2012年04月自学考试00069《国际税收》真题及答案

2012年04月高等教育自学考试

《国际税收》试卷和答案

课程代码：00069

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。

1．在我国对外签订的税收协定中，我方居民公司能够享受间接抵免待遇的，要求拥有对方居民公司股权的【 C 】 

A．5％ 

B．8％  

C．10％ 

D．15％

2．下列被简称为OECD范本的文件是【 A 】 

A．《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》

B．《发达国家与发展中国家关于双重征税的协定范本》

C．《维也纳外交关系公约》

D．《关税及贸易总协定》

3．缔结税收协定的主要程序正确的是【 B 】 

A．谈判、批准、签字、交换文书

B．谈判、签字、批准、交换文书

C．交换文书、批准、签字、谈判

D．交换文书、谈判、批准、签字

4．在计算超额所得税时，印度采取的方法是【 B 】  

A．标准基期法  

B．标准投资利润率法

C．实际征收法  

D．预测估计法

5．目前，大多数国家，在行使税收管辖权方面是【A 】 

A．同时行使所得来源地管辖权和居民管辖权

B．单一行使所得来源地管辖权

C．同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权

D．同时行使所得来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权

6．在避免国际双重征税的其他方法中，国外子公司的利润在作为股息分配给国内母公司时，母公司收到股息才承担所在国的所得税义务，未分

配给母公司的股息和未收到股息，母公司所在国不要求母公司纳税的方法被称为【A 】 

A．缓交法 

B．减免法 

C．扣除法 

D．免税法

7．纳税人在不违反税法规定的前提下，将纳税义务减至最低限度的行为被称为【B 】   

A．偷税 

B．避税

C．逃税 

D．抗税

8．中国香港属于【B 】 

A．不开征所得税和财产税的国家地区

B．虽开征某些直接税，但税负远低于非避税港的国家地区

C．虽开征正常的税收，但为纳税人提供特定税收优惠的国家地区

D．非避税港国家地区

9．国家要求外来投资者与本国投资者在税收上承担相同负担的涉外税收原则是【B 】 

A．优惠原则 

B．平等原则 

C．最大负担原则 

D．最小负担原则

10．根据我国国内税法，对股息、利息和特许权使用费征收的预提税税率是【D 】 

A．12％ 

B．15％ 

C．17％ 

D．20％

11．税收抵免方法中的间接抵免适用于【A 】 

A．母子公司之间 

B．总分公司之间 

C．民营公司之间 

D．独立公司之间 

12．对在两个国家居住的跨国自然人居民身份的判定顺序正确的是【A】   

A．永久性住所、重要利益中心、习惯性居所、国籍、由双方国家协商解决

B．重要利益中心、永久性住所、习惯性居所、国籍、由双方国家协商解决

C．永久性住所、国籍、重要利益中心、习惯性居所、由双方国家协商解决

D．永久性住所、习惯性居所、重要利益中心、国籍、由双方国家协商解决

13．在世界上最早设立所得税的国家是【B】 

A．美国 

B．英国 

C．法国 

D．日本

14．综合所得税课征制度首创于【C 】 

A．美国 

B．英国 

C．德国 

D．法国

15．战时利得税属于对下列哪种跨国所得的征税? 【B 】 

A．跨国一般所得 

B．跨国超额所得 

C．跨国资本利得

D．跨国其他所得

16．目前，还没有对跨国一般静态财产价值进行征税的国家是【D 】 

A．德国 

B．荷兰 

C．印度 

D．中国

17．对同一税源的重复征税被称为【B 】 

A．实质的双重征税 

B．形式的双重征税 

C．经济性双重征税 

D．法律性双重征税

18．在避免国际双重征税的基本方法中，应用最为普遍的是【B】 

A．免税法 

B．抵免法 

C．扣除法 

D．缓交法

19．跨国纳税人或征税对象通过合法方式跨越税境，逃避相关国家税收管辖权的管辖而进行的一种减少税收负担的行为被称为【B 】 

A．国际偷税 

B．国际避税 

C．国际逃税 

D．国际抗税

20．在签订国际税收协定的谈判过程中，发达国家更注重【A 】 

A．居民管辖权征税原则 

B．公民管辖权征税原则

C．所得来源地征税原则 

D．优惠原则

二、多项选择题(本大题共lO小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂、多涂或少涂均无分。

21．国际税收的研究范围包括【ABCD】 

A．涉及的纳税人和征税对象问题 

B．税收管辖权和双重征税问题

c．国际避税与逃税问题D．国际税收协定问题

E．国内的偷税问题

22．对跨国纳税人的跨国超额所得进行征税时，(不考虑挪威)通常计算跨国超额所得的方法有【AB 】 

A．标准基期法 

B．标准投资利润率法

C．实际征收法 

D．预测估计法

E．历史数据法 

23．国际双重征税的基本特征有【ABC 】 

A．征税权力的非同一性 

B．纳税主体的同一性

C．纳税客体的同一性 

D．纳税主体的非同一性

E．纳税客体的非同一性

24．非居住国对跨国法人从事营利事业所获得的经营所得行使所得来源地管辖权的约束性规范有【ABC】 

A．实际所得原则 

B．引力原则

C．比例分配原则 

D．永久性住所原则

E．习惯性居所原则

25．跨国收入和费用分配的意义在于【AB】 

A．有利于防止跨国纳税人逃避有关国家税收

B．有利于兼顾各有关国家的财权利益，以便正确处理好国际税收分配关系

C．有利于促进国际联属企业实现全球税负最低

D．有利于促进国际联属企业实现转让定价目的

E．有利于促进国际联属企业实现利润转移

26．跨国公司利用控制手段进行避税的方法包括【BCD】 

A．尽量增加国内对营业利润或投资所得征收的税收

B．在所得总量不变的情况下尽量扩大外国来源所得，从而可以获得较多的外国税收抵免限额

C．尽量减少国外对营业利润或投资所得征收的税收

D．尽量减少国内对营业利润或投资所得征收的税收

E．尽量增加国外对营业利润或投资所得征收的税收

27．信托的作用包括【ABCDE】 

A．为继承财产提供条件 

B．为财产保密

C．便利投资 

D．从事经营风险活动

E．降低财产和所得的税收负担

28．下列属于反运用避税港的一般措施的有【ABCDE】 

A．控制资本流出 

B．阻止运用避税港的计划得以实现

C．与避税港国家重新谈判税收协定 

D．严格监督管理

E．同意财政性移居

29．是否对外来投资者的汇出利润征收一道预提税，各国做法可以分为【ABC】 

A．对外来投资者的汇出利润不征收预提税

B．对子公司的汇出利润征收预提税，而对分公司汇出的利润不征预提税

C．不区分投资形式，凡子公司和分公司汇出利润时都征预提税

D．对子公司的汇出利润不征收预提税，而对分公司汇出的利润征预提税

E．对外来投资者的全部经营利润征收预提税

30．在东道国，分支机构与子公司的税收待遇相比，具体表现为【AC】 

A．承担的纳税义务不同 

B．承担的纳税义务相同

C．适用的税率范围不同 

D．适用的税率范围相同

E．各方面完全相同

第二部分非选择题

三、名词解释题(本大题共5小题，每小题3分，共15分)

请在答题卡上作答。

31．国际税收协定 

国际税收协定是两个或两个以上的主权国家，为了协调相互间税收关系，通过政府谈判所缔结的一种书面协议。

32．税收管辖权

所谓税收管辖权，就是指国家在税收领域中的主权，是国家政府行使主权征税所拥有的管理权力。一国政府有权自行决定对哪些人征税、课征哪

些税和课征多少税，这种权力，就是我们所讲的税收管辖权。

33．国际双重征税 

两个或两个以上国家，各自基于其税收管辖权，对跨国纳税人的同一征税对象进行的交叉重叠征税。国际双重征税所反映的是国家与国家之间的

税收分配关系。

34．优惠原则 

通过税收上的减免期、低税率、再投资退税以及快速折旧等措施，使外来投资者承担的税负低于本国投资者。

35．市场标准5-132

指以转出企业或转出企业所在地的同类货物、工业产权和劳务的市场价格或资金借贷的市场利率作为跨国联属企业之间交易往来价格制订的标

准。

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)

请在答题卡上作答。

36．简述跨国收入和费用分配的标准。

（1）按当时当地独立竞争市场价格来确定跨国联属企业之间各交易的价格。

（2）比照市场标准：比照市场标准是市场标准的一种延伸。它一般适用于跨国联属企业之间工业产品销售收入的分配。

（3）组成市场标准：组成市场标准是指用成本加利润的方法，所组成的一种相当于市场价格的标准。

（4）成本标准是指按实际发生的费用作为分配标准。

37．根据采用不同的税收管辖权以及各国税制中的不同规定，请简述国际避税地大致可以分为哪几类。 

（1）不开征所得税和财产税的国家或地区，如巴哈马和百慕大是这种类型的典型国家或地区。

（2）虽开征某些直接税，但税负要远较非避税港为低的国家或地区，如塞浦路斯、巴拿马、中国香港等。

（3）虽开征正常的税收，但为纳税人提供特定税收优惠待遇的国家或地区。

38．简述在国际税收领域里，解决税利分配次序问题，可遵循的国际惯例是什么。 

（1）对若干投资者共同组成的经济实体，若其组建时采用股份有限公司的形式，则可采取先征税后分利润的处理方法。因为投资者和股份有限

公司是不同的法律实体，因此先对股份有限公司征收一道公司所得税，然后分配股息后，按股东不同的情况采用不同的征税办法。

（2）对若干投资者共同组成的非法人实体，如其具有合伙性质的各类企业，则可采用先分利润后征税的办法。因为合伙企业不具有独立法人地

位，从而可以先分利润，再由个合伙人就分得的利润分别纳税。

五、计算题(本大题共1小题，共20分)

请在答题卡上作答。

39．甲目A 公司为母公司，乙国B 公司为子公司，丙国c 公司为孙公司，A 公司和B 公司各拥有下一附属公司股票的50％，其余50％为各国内股

东所有(假定各国对国内股息不予征税)，税前各公司国内所得：C 公司：200万；B 公司：400万；A 公司：600万。各所在国税率：丙国30％；

乙国40％；甲国．50％。股息预提税率：丙国10％；乙国10％；甲国10％。各国允许各公司的未分配利润为净利润的lO ％，计算各国政府各可

征收的公司所得税和预提税。 

（1）丙国对C 公司征税：

1、应征公司所得税：

200*30%=60万

税收收益：200-60=140万

2、未分配利润为140*10%=14万

3、可分配股息为140-14=126万

按控股比例，应付乙国B 公司股息126*50%=63万

4、对股息征收10%预提税：63*10%=6.3万

5、丙国对C 公司共征税：60+6.3=66.3万

（2）乙国对B 公司征税：

1、计算B 公司国内国外所得：

国内：400万

国外来自丙国C 公司股息63万

该股息应承担的所得税：60×63

20063 =27.59万 B 公司国内国外所得税为400+63+27.59=490.59万

2、B 公司应纳所得税为

490.59*40%=196.24万

税收收益：400.59――196.24=294.35万

3、未分配利润为294.35*10%=29.44万

4、可分配股息为294.35-29.44=264.91万

按控股比例，应付甲国A 公司股息为264.91*50%=132.46万

5、对付给A 公司的股息征收预提税为132.46*10%=13.25万

6、乙国对B 公司的征税数额：

抵免税额：（63+27.59）*40%=36.24万

因27.59+6.3=33.89万小于36.24万，可以抵免33.89万

对B 公司的征税数额：196.24+13.25-33.89=175.6万

（3）甲国对A 公司征税：

1、A 公司的国内国外所得：

国内：600万

国外来自乙国股息为132.46万

该股息应承担的B 公司已交所得税： 196.24*24

.19659.49046.132 =88.31万 A 公司所得税合计数为600+132.46+88.31=820.77万

2、抵免限额：

（132.46+88.31）*50%=110.39万

3、应纳公司所得税为820.77*50%=410.39万

4、甲国对A 公司征税数额：

因为88.31+13.25=101.56万小于抵免限额110.39万，可抵免101.56万

5、甲国可征税为410.39-101.56=308.83万

六、案例分析题(本大题共1小题，共10分)

请在答题卡上作答

40．有家新创办的公司，年世界范围所得为550万元，可抵免的外国税款数额为5万元，正 常扣除项目下的数额为50万，所在国公司所得税率为

50％，如果外国股东故意不缴足 公司所需资本，而将未缴足部分以借款形式贷给公司，则公司必须为此多支出50万元 的利息费用，并在将利息

付给外国股东时，还要按规定缴纳10％的预提税。

1)请计算在股东故意不缴足资本的情况下，可使公司比正常情况少缴多少税款?6-171

2)该公司这种国际避税手段被称作什么? 6-171

3)国际反避税措施可分为哪几类? 6-172

（1）比较两种情况：

正常情况下：

该公司应税所得额为550-50=500万

应纳所得税=500*50%=250万

实际缴纳税款=250-5=245万

故意不缴足情况下：

该公司应税所得额为550-50-50=450万

应纳所得税=450*50%=225万

实际缴纳税款=225-5=220万

缴纳预提税=50*10%=5万

共纳税=220+5=225万

两种情况对比，故意不缴足资本下少缴税款245-225=20万（2）不正常借款

（3）单边反避税措施和多边反避税措施。