自考审计学00160

单元综合测试(一)

1 下列说法中，表述正确的是

政府审计是独立性最强的一种审计

财务报表审计仅指对资产负债表的审计

经济合同纠纷审计属于定期审计

内部审计在审计内容、审计方案等方面与外部审计具有一致性

2 下列不属于审计职能的是

经济监督

经济评价

经济鉴证

经济核算

3 社会审计的目的是对被审计单位的财务报表及相关资料的下列哪些发表审计意见 真实性和公允性

合法性和公允性

合规性和公允性

效益性和合法性

4 审计的主体是指

被审计单位

审计的专职机构和专职人员

被审计单位的经济活动

审计的授权者

5 对于规模较小，业务量较少或内部控制制度较差的单位，可以采用的审计方法为 详查法

抽查法

逆查法

顺查法

6 注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为

资产负债表审计阶段

详细审计阶段

会计报表审计阶段

现代审计阶段

7 下列属于审查书面资料的方法为

监督盘点

观察法

调节法

分析法

8 以下属于会计师事务所泄露的是

允许投资人查询被审计单位的档案

办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案

注册会计师协会依法进行质量检查而查阅被审计单位档案

接受同业复核而查阅审计档案

9 下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是

注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事

注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干

注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票

注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳

10 如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当

以或有收费形式收取审计费用

对该报表发表非标准无保留意见

出具无法表示意见的审计报告

拒绝承接业务或解除业务约定

11 下列不属于注册会计师职业道德的基本原则道德的是

职业行为

专业胜任能力

保密

廉洁

12 鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或某些特定角色的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系，则应当采取防范措施维护独立性，以下不能维护独立性的是

如果是直系亲属则应将该鉴证小组成员调离鉴证小组

如果是直系亲属的鉴证小组成员不调离鉴证小组，则要求会计师事务所撤出该项鉴证业务 制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映有关独立性的问题 如果是近缘亲属则要求其书面承诺其独立性

13 下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是

注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务

某项目经理多年来负责ABC公司的审计工作，由于对ABC公司比较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责公司的年度财务报表审计工作

注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助工作

后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师

14 会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是

广告可能导致同行之间的不正当竞争

广告可以提高本会计师事务所的知名度

广告可能损害专业服务的精神

注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估

15 注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是

承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务

按服务成果的大小进行收费

不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所职业

对自己的能力进行广告宣传

16 如果注册会计师没有能力提供专业服务的某特定部分，可以

聘请其他专业人员帮助

转包给其他会计师事务所

减少业务收费

拒绝接受委托

17 对历史财务信息审计、审阅业务和其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为

财务报表报出日前60日内

业务报告日前60日内

财务报表报出日后60日内

业务报告日后60日内

18 注册会计师接受委托对ABC股份有限公司20××年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是

ABC公司20××年财务报表

ABC公司20××年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量

ABC公司20××年度反映效率的关键指标

ABC公司20××年利润表

19 鉴证业务要素不包括

鉴证对象

鉴证对象信息

证据

鉴证报告

20 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担

行政责任

民事责任和刑事责任

行政责任和刑事责任

民事责任和行政责任

多选题

21 财务报表审计具体包括对下列哪些项目的审计

资产负债表

财务报表附注

利润表

所有者权益变动表

现金流量表

22 审计按照主体分类，可分为

政府审计

事前审计

内部审计

社会审计

事后审计

23 按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为

账项基础审计

财务报表审计

风险导向审计

制度基础审计

经营审计

24 审计的作用包括

制约作用

促进作用

核算作用

证明作用

预测作用

25 会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，与被审计单位之间存在下列哪种关系时，需要相关人员回避

注册会计师的妻子持有委托单位1000股股票

注册会计师五年前是委托单位的销售人员

注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员

会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还

注册会计师是委托单位的常年会计师顾问

26 下列属于鉴证业务的基本分类的有

审计业务

审阅业务

合理保证业务

其他鉴证业务

有限保证业务

27 下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有

会计师事务所没有采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务

会计师事务所为所争取更多的客户对其能力做广告宣传

会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务

会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师

会计师事务所向介绍业务的个人或单位支付佣金

28 下列情况中，鉴证小组为确保其独立性而很可能调离的成员是

半年前在委托单位任财务总监的成员

拥有委托单位1000股股票，每股成本价3.68元的成员

为委托单位代编财务报表的成员

与委托单位的总裁有近缘关系的成员

一年前在委托单位担任普通行政职务的成员

29 鉴证业务的标准要素应当具备的特征有

相关性

可靠性

完整性

可理解性

中立性

30 鉴证业务常见的保证程度有

合理保证

绝对保证

消极保证

有限保证

积极保证

名词解释题

31 政府审计

政府审计：又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人行为的干涉。

32 或有收费

或有收费：是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

简答题

33 简述审计的分类。

（1）按审计的主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。

（2）按审计目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。

（3）按审计实施的时间分类，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计。

（4）按审计执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计。

（5）按照审计所依据的基础和使用的技术分类，可以将审计分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。

34 简述质量控制制度的目的和要素。

（1）质量控制制度的目的： ①合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及中国注册会计师职业道德规范，审计准则，审阅准则、其他鉴证业务和相关服务准则的规定。②合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。

（2）质量控制制度的要素：对业务质量承当的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控。

论述题

35 试述政府审计与注册会计师的审计区别。

（1）在审计方式方面，注册会计师审计是受托审计，政府审计是强制审计。

（2）在审计目标方面，注册会计师审计是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见；政府审计是对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计。

（3）在审计监督的性质方面，注册会计师审计是根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位财务报表的可靠程度；政府审计是根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行。

（4）在审计实施的手段方面，注册会计师审计是由中介组织―会计师事务所进行的，是有偿审计；政府审计是行政监督、政府行为，是无偿审计。

（5）在审计的独立性方面，注册会计师审计是双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位；政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于被审计单位。

（6）在审计标准方面，注册会计师审计依据《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则实施审计工作；政府审计则依据《中华人民共和国审计法》和审

计署制定的国家审计准则实施审计工作。

36 X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年11月，ABC会计师事务所与 X公司续签了审计业务的约定书，审计X公司2010年度财务报表。假定存在以下情形：

（1） X公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2009年度的审计费100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意X公司延至2011年底支付。在此期间，X公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

（2）X公司由于财务人员短缺，2010年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在X公司2010年度财务报表审计项目组。

（3）甲注册会计师已连续5年担任X公司年度财务报表的签字注册会计师。根据有关规定，在审计X公司2010年财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立X公司2010年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

（4）由于X公司降低2010年度财务报表审计费用近三分之一，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对X公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

[要求]请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述四种情形是否威胁ABC会计师事务所的独立性，并简要说明理由。

（1）威胁独立性。ABC会计师事务所对X公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与X公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系。

（2）不威胁独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录，不会产生自我评价对独立性的威胁。

（3）威胁独立性。甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任X公司2010年度财务报表外勤审计负责人，属于签字注册会计师与鉴证客户长期交往的关联关系，该防范措施不能消除其对独立性的威胁。

（4）威胁独立性。由于ABC会计师事务所受到X公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的威胁。

37 ABC会计师事务所于2009年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC公司会计师事务所聘用曾在XYZ会计师事务所工作的A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司2010年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并担任签字注册会计师。A注册会计师过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。

[要求]请指出ABC会计师事务所在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

（1）没有按照有关规定定期轮换签字注册会计师。会计师事务所签字注册会计师与鉴证客户长期交往，会产生关联关系威胁独立性的情况。A注册会计师已经连续5年担任甲公司的

签字注册会计师，应当予以轮换。

（2）项目质量控制复核方面存在问题。项目质量控制复核人员应挑选不参与该业务的人员进行，保持客观性。A注册会计师既是项目负责人和签字注册会计师，又履行了项目质量控制复核责任，缺乏客观性。

38 刘伟强新任信义会计师事务所的总经理，他曾经做过营销工作，上任后一改信义会计师事务所创办人的稳健作风，以经营企业的策略和手段来经营会计师事务所，使事务所的业务快速扩展。

随着证券市场上市公司条件的放松，证券市场异常活跃，大量公司纷纷上市。刘伟强适时聘请了在证监会任要职的李先生做顾问，并大肆宣传。信义会计师事务所在各地签约承接了约80家具有发展潜力并准备上市的大中型企业的审计业务。这些公司以前大都是中小型会计师事务所的客户，这些失掉客户的中小型会计师事务所纷纷指责信义会计师事务所缺乏职业道德。

[要求]

（1）经营会计师事务所是否如同经营其他公司？是否能用广告或其他促销方式来扩大业务量？

（2）招揽其他会计师事务所的长期客户是否合乎这一行业的职业道德？

（1）经营会计师事务所不能同经营其他公司一样采用广告或其他促销方式来扩大业务量。 根据《注册会计师法》规定，我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。其原因有：注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；广告可能威胁专业服务精神；广告可能导致同行之间的不正当竞争。

（2）招揽其他会计师事务所的长期客户不合乎会计师事务所这一行业的职业道德。注册会计师行业是一个竞争激烈的行业，注册会计师独立核算、自收自支，能否争取到业务，拥有较多的客户，关系到一家会计师事务所的生存和发展，因而在业务承接环节也最容易发生保败坏职业声誉的行为。因此注册会计师应当维护职业形象。另外，同业之间能否保持一种良好关系，关系到整个行业在社会公众中的形象和声誉。注册会计师在职业过程中，必须与同行业保持良好的工作关系，配合同行工作；不诋毁同行，不损害同行利益；不得以不正当的手段与同行争揽业务。案例中，信义会计师事务所采用聘请证券监管委员会高级官员做顾问的手段，招揽其他事务所的客户，这显然损害了同行业的利益。